{"id":804,"date":"2020-03-05T18:50:20","date_gmt":"2020-03-05T17:50:20","guid":{"rendered":"https:\/\/italianonprofit.it\/risorse\/?post_type=approfondimenti&p=804"},"modified":"2022-05-27T14:49:35","modified_gmt":"2022-05-27T12:49:35","slug":"agevolazioni-fiscali-enti","status":"publish","type":"approfondimenti","link":"https:\/\/italianonprofit.it\/risorse\/approfondimenti\/agevolazioni-fiscali-enti\/","title":{"rendered":"Le agevolazioni fiscali per gli enti introdotte dalla Riforma"},"excerpt":{"rendered":"

Non sono poche le agevolazioni fiscali per gli enti del Terzo Settore e per i loro donatori, a prescindere dalla forma civilistica, dalle qualifiche e dall’attivit\u00e0 commerciale. Si va dall’esenzione o dalla riduzione di alcune imposte fino alla detraibilit\u00e0 delle donazioni. In questa pagina troverai un prospetto sintetico di tutte le opportunit\u00e0.<\/p>\n","protected":false},"author":4,"featured_media":0,"menu_order":0,"template":"","categories":[31],"tags":[],"themes":[16],"target":[23,39,24],"profiling":[96,95],"class_list":["post-804","approfondimenti","type-approfondimenti","status-publish","hentry","category-riforma","themes-amministrazione-e-adempimenti","target-associazioni-di-promozione-sociale","target-ente-in-costituzione","target-organizzazioni-di-volontariato"],"yoast_head":"\nLe agevolazioni fiscali per gli enti introdotte dalla Riforma - Italia non profit<\/title>\n<meta name=\"description\" content=\"Quali sono le agevolazioni fiscali per gli Enti di Terzo Settore? Sono le stesse per tutte le organizzazioni? 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Inoltre, le agevolazioni possono interessare sia la fiscalit\u00e0 dell\u2019ente che quella del donatore o finanziatore, sia esso persona fisica, altro ente non profit o azienda.<\/p>\n<p><strong>Le tipologie di enti interessate alle agevolazioni sono<\/strong>:<\/p>\n<ul>\n<li>ETS, indipendentemente che sia commerciale o non commerciale<\/li>\n<li>ETS non commerciale<\/li>\n<li>ETS commerciale<\/li>\n<li><a href=\"https:\/\/italianonprofit.it\/risorse\/definizioni\/organizzazioni-di-volontariato\/\">ODV<\/a><\/li>\n<li><a href=\"https:\/\/italianonprofit.it\/risorse\/definizioni\/associazioni-promozione-sociale\/\">APS<\/a><\/li>\n<li><a href=\"https:\/\/italianonprofit.it\/risorse\/definizioni\/enti-filantropici\/\">Ente filantropico<\/a><\/li>\n<li><a href=\"https:\/\/italianonprofit.it\/risorse\/definizioni\/imprese-sociali\/\">Impresa sociale<\/a> costituita come cooperativa sociale<\/li>\n<li>Impresa sociale costituita come societ\u00e0<\/li>\n<li>Impresa sociale costituita come ente del libro I del cc (associazione o fondazione)<\/li>\n<\/ul>\n<p>Non tutte le agevolazioni sono differenti per tutte queste categorie; <strong>la gran parte delle agevolazioni interviene distinguendo l\u2019ente del Terzo Settore commerciale da quello non commerciale.<\/strong><\/p>\n<p>Due grandi concetti sottendono il ragionamento generale:<\/p>\n<ol>\n<li><strong>l\u2019ETS pu\u00f2 svolgere anche le attivit\u00e0 di interesse generale con modalit\u00e0 commerciale<\/strong><\/li>\n<li><strong>nel caso in cui l\u2019ETS diventasse ente commerciale<\/strong>, in quanto realizza attivit\u00e0 commerciali in prevalenza rispetto a quelle non commerciali, <strong>pu\u00f2 rimanere iscritto al RUNTS<\/strong> e <strong>perde<\/strong> <strong>solo<\/strong> il diritto ad utilizzare <strong>alcune<\/strong> <strong>agevolazioni<\/strong>.<\/li>\n<\/ol>\n<p>Questi concetti appaiono <strong>molto innovativi<\/strong> in quanto rispetto alla normativa passata (in parte ancora vigente) permettono all\u2019ente di operare anche con modalit\u00e0 commerciali nei diversi ambiti di attivit\u00e0 di interesse generale – quelli istituzionali, quindi – senza il timore di perdere la qualifica di ETS per una ragione riconducibile all\u2019imponibilit\u00e0 delle sue entrate.<\/p>\n<p><strong>Le agevolazioni che interessano direttamente la fiscalit\u00e0 degli ETS sono numerose:<\/strong><\/p>\n<ul>\n<li><strong>Imposta di registro<\/strong> su <strong>modifiche dello statuto obbligatorie<\/strong> per legge e su altre modifiche statutarie: esenzione o misura fissa dell\u2019imposta che colpisce la registrazione (e quindi il deposito presso l\u2019Ufficio delle entrate) dello statuto;<\/li>\n<li><strong>Imposta di bollo<\/strong>: esenzione totale per qualsiasi tipologia di atto;<\/li>\n<li><strong>Imposte di registro, ipotecarie e catastali per acquisto immobili<\/strong>: dovute in misura fissa;<\/li>\n<li><strong>Imu<\/strong>: in relazione all\u2019IMU non cambia rispetto al regime precedente e pertanto l\u2019esenzione \u00e8 prevista solo in caso di svolgimento di particolari attivit\u00e0 comunque rese in forma non commerciale;<\/li>\n<li><strong>Altri tributi locali<\/strong>: per questi tributi, gli enti locali possono disporre la riduzione o l\u2019esenzione;<\/li>\n<li><strong>Esenzione da imposte dirette per beni immobili<\/strong>: beneficio riconosciuto alle Organizzazioni di Volontariato (compresi gli Enti Filantropici se gi\u00e0 ODV) e alle Associazioni di Promozione Sociale;<\/li>\n<li><strong>Esenzione da tasse sulle concessioni governative;<\/strong><\/li>\n<li><strong>Condizione di non commercialit\u00e0 dell\u2019ente<\/strong>: l\u2019ente deve valutare se le attivit\u00e0 sono rette economicamente pi\u00f9 da entrate quali donazioni e 5 per mille piuttosto che da ricavi commerciali;<\/li>\n<li><strong>Condizione di non commercialit\u00e0 di categorie di attivit\u00e0 svolte dall\u2019ente<\/strong>: per ogni singolo ambito di <a href=\"https:\/\/italianonprofit.it\/risorse\/definizioni\/attivita-interesse-generale\/\">attivit\u00e0 di interesse generale<\/a> (art. 5 del Codice del Terzo Aettore) l\u2019ente deve valutare se viene svolto o meno con un margine positivo confrontando le entrate per corrispettivo con i costi effettivi sostenuti. Se esiste un margine positivo maggiore del 5% per due anni consecutivi, l\u2019ambito diventa commerciale ai sensi IRES;<\/li>\n<li><strong>Non commercialit\u00e0 dei corrispettivi da soci<\/strong>: le entrate per corrispettivo da soci sono considerate non commerciali – limitatamente allo svolgimento delle attivit\u00e0 di interesse generale – se l\u2019ente \u00e8 APS;<\/li>\n<li><strong>Determinazione dell\u2019IRES con modalit\u00e0 forfetaria per la generalit\u00e0 degli ETS<\/strong>: possibilit\u00e0 di determinazione delle imposte attraverso il calcolo forfettario sulla base dei ricavi;<\/li>\n<li><strong>Determinazione dell\u2019IRES con modalit\u00e0 forfetaria per ODV e APS<\/strong>: possibilit\u00e0 di determinazione delle imposte attraverso il calcolo forfettario sulla base dei ricavi. In questo caso sussistono anche semplificazioni in relazione all\u2019IVA.<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>Le agevolazioni che interessano direttamente i donatori sono<\/strong>:<\/p>\n<ul>\n<li><a href=\"https:\/\/italianonprofit.it\/risorse\/definizioni\/agevolazioni-fiscali-donazioni\/\">Deduzioni \/ detrazioni sulle erogazioni liberali<\/a><\/li>\n<li>Social bonus<\/li>\n<li>Titoli di solidariet\u00e0<\/li>\n<li>Social lending<\/li>\n<\/ul>\n","fx_scc_CLASS":""},{"acf_fc_layout":"fxbk_vailaw","fx_sval_CLASS":"","fx_sval_show_side":"1","fx_sval_links":[{"fx_sval_ltit":"Codice del Terzo Settore","fx_sval_lurl":"https:\/\/www.normattiva.it\/uri-res\/N2Ls?urn:nir:stato:decreto.legislativo:2017-07-03;117!vig="}]},{"acf_fc_layout":"fxbk_newsletter","implode_tags":"grammatica-interesse","mcListID":"19a0e45ff1","title":"","successTitle":"","successMessage":""}],"show_author":false,"author_fullname":"","author_bio":"","author_photo":false,"show_fonte":false,"fonte_name":"","fonte_img":false,"fonte_link":"","bk_pr_posts":false,"sponsor":false,"video":"","card_image":false,"sidebar_cards":[{"ID":3283,"post_author":"4","post_date":"2022-05-27 09:05:19","post_date_gmt":"2022-05-27 07:05:19","post_content":"","post_title":"A tu per tu con il RUNTS","post_excerpt":"","post_status":"publish","comment_status":"closed","ping_status":"closed","post_password":"","post_name":"a-tu-per-tu-con-il-runts","to_ping":"","pinged":"","post_modified":"2023-10-31 11:51:25","post_modified_gmt":"2023-10-31 10:51:25","post_content_filtered":"","post_parent":0,"guid":"https:\/\/italianonprofit.it\/risorse\/?post_type=cards&p=3283","menu_order":0,"post_type":"cards","post_mime_type":"","comment_count":"0","filter":"raw"}],"hide_image_in_card":false,"image_in_card":false,"show_interviewed":true,"interviewed_fullname":"","interviewed_bio":"","interviewed_photo":false,"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/italianonprofit.it\/risorse\/wp-json\/wp\/v2\/approfondimenti\/804","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/italianonprofit.it\/risorse\/wp-json\/wp\/v2\/approfondimenti"}],"about":[{"href":"https:\/\/italianonprofit.it\/risorse\/wp-json\/wp\/v2\/types\/approfondimenti"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/italianonprofit.it\/risorse\/wp-json\/wp\/v2\/users\/4"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/italianonprofit.it\/risorse\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=804"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/italianonprofit.it\/risorse\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=804"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/italianonprofit.it\/risorse\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=804"},{"taxonomy":"themes","embeddable":true,"href":"https:\/\/italianonprofit.it\/risorse\/wp-json\/wp\/v2\/themes?post=804"},{"taxonomy":"target","embeddable":true,"href":"https:\/\/italianonprofit.it\/risorse\/wp-json\/wp\/v2\/target?post=804"},{"taxonomy":"profiling","embeddable":true,"href":"https:\/\/italianonprofit.it\/risorse\/wp-json\/wp\/v2\/profiling?post=804"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}