{"id":1788,"date":"2020-07-02T10:13:41","date_gmt":"2020-07-02T08:13:41","guid":{"rendered":"https:\/\/italianonprofit.it\/risorse\/?post_type=opinions&#038;p=1788"},"modified":"2022-05-27T11:58:38","modified_gmt":"2022-05-27T09:58:38","slug":"profili-fiscali-ets","status":"publish","type":"opinions","link":"https:\/\/italianonprofit.it\/risorse\/opinioni\/profili-fiscali-ets\/","title":{"rendered":"Profili fiscali degli Enti del Terzo Settore"},"excerpt":{"rendered":"<p>La Riforma del Terzo Settore introduce nuovi profili fiscali per le organizzazioni non profit che possono beneficiare di numerosi vantaggi in base al tipo di attivit\u00e0 svolta.<\/p>\n","protected":false},"author":6,"featured_media":0,"template":"","categories":[31],"tags":[],"themes":[79,89,121,125],"target":[63,23,21,68,27,39,20,41,26,22,25,62,24],"profiling":[119,102],"class_list":["post-1788","opinions","type-opinions","status-publish","hentry","category-riforma","themes-agevolazioni-fiscali-per-ets-e-attivita-commerciali","themes-agevolazioni-fiscali-per-imprese-sociali","themes-amministrazione-e-fiscalita","themes-voci-del-settore","target-associazione","target-associazioni-di-promozione-sociale","target-comitati","target-consulente-fiscale","target-cooperative-sociali","target-ente-in-costituzione","target-enti-filantropici-e-filantropia-istituzionale","target-ets","target-fondazioni","target-imprese-sociali","target-ong-osc","target-onlus","target-organizzazioni-di-volontariato"],"yoast_head":"<!-- This site is optimized with the Yoast SEO plugin v24.6 - https:\/\/yoast.com\/wordpress\/plugins\/seo\/ -->\n<title>Profili fiscali degli Enti del Terzo Settore - Italia non profit<\/title>\n<meta name=\"description\" content=\"I vantaggi fiscali introdotti dalla Riforma per gli Enti di Terzo Settore sono diversi. 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Alcune misure sono gi\u00e0 entrate in vigore a far tempo dal 1 gennaio 2018. Si tratta delle disposizioni di vantaggio che, in attesa dell\u2019operativit\u00e0 del <a href=\"https:\/\/italianonprofit.it\/risorse\/definizioni\/registro-unico-terzo-settore\/\">Registro Unico Nazionale del Terzo Settore<\/a> (RUNTS), si rendono applicabili ad <a href=\"https:\/\/italianonprofit.it\/risorse\/definizioni\/onlus\/\">Onlus<\/a>, <a href=\"https:\/\/italianonprofit.it\/risorse\/definizioni\/associazioni-promozione-sociale\/\">Associazioni di Promozione Sociale<\/a> e <a href=\"https:\/\/italianonprofit.it\/risorse\/definizioni\/organizzazioni-di-volontariato\/\">Organizzazioni di Volontariato<\/a> iscritte nei rispettivi registri. Le misure in parola prevedono particolari regimi agevolativi sui tributi indiretti, finalizzate ad incentivare l\u2019acquisto di beni e risorse da parte degli enti, nonch\u00e9 benefici fiscali a fronte di erogazioni liberali in denaro e in natura.<\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Per quanto riguarda, invece, la <strong>tassazione dei redditi<\/strong> prodotti dagli enti del Terzo Settore la riforma prevede alcune importanti novit\u00e0. Va innanzitutto considerata la portata innovativa dell\u2019art. 79 del Codice del Terzo Settore con il quale viene definita la <strong>natura commerciale<\/strong> o meno sia dell\u2019attivit\u00e0 che dell\u2019ente nel suo complesso. La norma, in linea generale, tiene conto del rapporto ricavi e costi effettivi riferibili all&#8217;attivit\u00e0 di interesse generale escludendo la tassazione anche nell&#8217;ipotesi in cui l\u2019ente realizzi un piccolo margine di utile (5%). Si tratta di uno schema che riprende alcuni principi gi\u00e0 espressi a livello euro-unionale e che contemplano la possibilit\u00e0 di <strong>defiscalizzare lo svolgimento di attivit\u00e0 dietro versamento di corrispettivi al ricorrere di determinati presupposti<\/strong>.\u00a0\u00a0<\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Pi\u00f9 nello specifico e con particolare riferimento alla natura delle attivit\u00e0 di interesse generale, il criterio base viene dettato dall\u2019art. 79, comma 2. Si considerano non commerciali le <strong>attivit\u00e0 svolte a titolo gratuito o dietro versamento di corrispettivi non eccedenti i costi effettivi<\/strong>, tenuto anche conto di eventuali apporti pubblici e salvo importi di partecipazione alla spesa posti dalla legge a carico dell\u2019utenza. Tale principio subisce, come anticipato, una serie di deroghe, onde evitare un\u2019applicazione troppo rigida. In primo luogo, si ammettono <strong>lievi scostamenti tra costi e ricavi<\/strong> (entro il 5%), purch\u00e9 questi non si protraggano per pi\u00f9 di due esercizi consecutivi. Specifiche <strong>ipotesi di decommercializzazione<\/strong> sono poi previste per alcune attivit\u00e0, in base alla meritevolezza degli interessi tutelati oppure alla specifica tipologia di iniziative che l\u2019ente svolge. Basti pensare alle attivit\u00e0 di ricerca scientifica di particolare interesse sociale. Per Organizzazioni di Volontariato (ODV) e Associazioni di Promozione Sociale (APS), sono previste, invece, specifiche ipotesi di decommercializzazione delle attivit\u00e0 svolte: rientrano in questo ambito la <strong>somministrazione di alimenti e bevande<\/strong> in occasione di raduni, manifestazioni e celebrazioni a carattere occasionale (per le ODV) e le <strong>attivit\u00e0 istituzionali<\/strong> rese a fronte di corrispettivi specifici nei confronti degli associati e loro familiari conviventi (per le APS).<\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Con riferimento invece alla natura, commerciale o meno dell\u2019ente nel suo complesso occorrer\u00e0 tenere conto dei <strong>criteri di prevalenza<\/strong> indicati all\u2019art. 79, comma 5. Sotto questo profilo lo schema generale riprende i criteri di prevalenza gi\u00e0 espressi dal Testo unico delle Imposte sui redditi. Se i proventi derivanti dalle attivit\u00e0 di interesse generale svolte con modalit\u00e0 non commerciali prevalgono su quelli derivanti dalle attivit\u00e0 istituzionali svolte in forma di impresa e da quelle c.d. \u201cdiverse\u201d, l\u2019ente si considera non commerciale.<\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">La qualificazione dell\u2019ente in base all\u2019articolo 79 assume dunque rilevanza centrale per <strong>individuare il regime di tassazione applicabile<\/strong>, in quanto da essa dipende la possibilit\u00e0 per gli enti del Terzo Settore (ETS) che si qualificano come \u201cnon commerciali\u201d, di <strong>optare per regimi agevolati<\/strong> che consentono la tassazione forfettaria dei redditi derivanti dallo svolgimento delle attivit\u00e0 commerciali. Tra questi vi \u00e8 il regime di vantaggio previsto all\u2019art. 80 del Codice del Terzo Settore che consente di <strong>applicare coefficienti di redditivit\u00e0 con scaglioni crescenti<\/strong> in base al reddito prodotto. In caso di opzione per il suddetto regime, i redditi d\u2019impresa saranno determinati sommando all\u2019importo calcolato in maniera forfettaria l\u2019ammontare delle plusvalenze, delle sopravvenienze attive, dei dividendi e interessi e dei proventi immobiliari.<br \/>\n<\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Per Organizzazioni di Volontariato (ODV) e Associazione di Promozione Sociale (APS) con ricavi annui inferiori a 130.000 euro, inoltre, \u00e8 prevista la possibilit\u00e0 di <strong>determinare il reddito d\u2019impresa derivante dalle attivit\u00e0 commerciali applicando dei coefficienti di redditivit\u00e0 ridotti<\/strong> : 1 % per le ODV e 3% per le APS. All\u2019opzione di tale regime sono legati, inoltre, rilevanti semplificazioni in materia IVA e sotto il profilo contabile. In particolare, le ODV e le APS che applicano tale regime non rientrano nel novero dei soggetti IVA, per cui sono esonerati dal versamento dell\u2019imposta e dalla presentazione della relativa dichiarazione nonch\u00e9 dalla conservazione dei registri e dei documenti.<\/span><\/p>\n","fx_scc_CLASS":""},{"acf_fc_layout":"fxbk_image","fx_img_title":"","fx_img_css_class":"","fx_img_link":"https:\/\/italianonprofit.it\/risorse\/tutela-ets\/","fx_img_link_target":"_blank","fx_img_url":"https:\/\/s3.eu-central-1.amazonaws.com\/inp-risorse.italianonprofit.it\/wp-content\/uploads\/2020\/02\/Risorse-interne-di-INP.png","fx_img_didascalia":""},{"acf_fc_layout":"fxbk_newsletter","implode_tags":"grammatica-interesse","mcListID":"19a0e45ff1","title":"","successTitle":"","successMessage":""}],"bk_pr_posts":[{"ID":804,"post_author":"4","post_date":"2020-03-05 18:50:20","post_date_gmt":"2020-03-05 17:50:20","post_content":"","post_title":"Le agevolazioni fiscali per gli enti introdotte dalla Riforma","post_excerpt":"Non sono poche le agevolazioni fiscali per gli enti del Terzo Settore e per i loro donatori, a prescindere dalla forma civilistica, dalle qualifiche e dall'attivit\u00e0 commerciale. 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